曼陀罗公司为一家已备案的一般纳税人综服企业，主要从事自营出口、代理出口及外贸综合服务业务。
大容皮具公司为增值税一般纳税人生产企业，主要生产经营各类皮箱及皮包，并已办理出口退（免）税备案，符合委托代办退税的条件。
2017年11月，大容皮具公司与美国客户签订出口销售合同，并与曼陀罗公司签订代办退税委托合同。
2017年12月，大容皮具公司委托曼陀罗公司代办报关出口箱包（适用税率17%，退税率15％）一批至美国，折合FO大容皮具价人民币30万元。
当月，购进原材料80万元（取得增值税专用发票，注明税额13.6万元），并已认证抵扣。
同时，销售箱包发生国内销售收入70万元（不含增值税），发生出口销售额30万元（已换算为人民币金额），并将“代办退税”字样增值税专用发票转至曼陀罗公司用于申报代办退税，其中发生各项代办手续费价税合计2万元另行结算，没有发生其他业务。
同时，按规定向主管税务机关办理了代办退税备案备查手续，提供了代办退税账户。
1.12月8日，购进箱包原材料80万元，已认证抵扣进项税额，货款已通过银行支付。已知上期进项留抵税额为0。
借：原材料 80万元
应交税费—应交增值税（进项税额） 13.6万元
贷：银行存款 93.6万元
2.12月15日，内销箱包实现销售收入70万元，并通过银行结清货款。
借：银行存款 81.9万元
贷：主营业务收入—内销收入 70万元
应交税费—应交增值税（销项税额） 11.9万元
3.12月20日，委托曼陀罗公司代办报关出口后，开具出口发票30万元，并尚未收汇。
借：应收账款—美国客户 30万元
贷：主营业务收入—外销收入 30万
同时，开具“代办退税”字样增值税专用发票30万元。
借：应收账款—代办退税销项税额（曼陀罗公司） 5.1万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1万元
注意：出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，本案例为便于计算未计设定外币结算环节。
4.12月20日，大容皮具公司将代办退税专用发票和相关备案资料转交至曼陀罗公司。
借：应收出口退税款（代办退税—曼陀罗公司） 4.5万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 4.5万元
同时，代办退税销项税额平移。
借：应交税费—应交增值税（出口退税） 5.1万元
贷：应收账款—代办退税销项税额（曼陀罗公司） 5.1万元
5.月未，转出未交增值税。
当期应纳增值税税额＝11.9＋5.1－13.6＋0＝3.4万元
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3.4万元
贷：应交税费—未交增值税 3.4万元
6.2018年1月纳税申报期内申报缴纳增值税。
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 3.4万元
贷：银行存款 3.4万元
7.2018年1月8日，收到曼陀罗公司转付的出口退税款。
借：银行存款 4.5万元
贷：应收出口退税款（代办退税—曼陀罗公司） 4.5万元
同时，将代办退税销项税额与退税款差额结转成本。
借：主营业务成本 0.6万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 0.6万元
8.支付曼陀罗公司代办服务费，并取得增值税专用发票。
借：财务费用 1.89万元
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.11万元
贷：银行存款 2万元
9.收到国外货款。
借：银行存款 30 万元
贷：应收账款—美国客户 30万元
（二）曼陀罗公司受托代办退税计算及会计核算
借：应收出口退税款（代办退税—大容皮具公司） 4.5万元
贷：应付账款（代办退税—大容皮具公司） 4.5万元
借：银行存款 4.5万元
贷：应收出口退税款（代办退税—大容皮具公司） 4.5万元
借：应付账款（代办退税—大容皮具公司） 4.5万元
贷：银行存款 4.5万元
5.收到大容皮具公司支付的服务费，并开具增值税专用发票。
借：银行存款 2万元
贷：主营业务收入—代办退税服务费 1.89万元
应交税费—应交增值税（销项税额） 0.11万